一、内部审计在新时代的作用

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。2020年1月，习近平总书记对审计工作作出重要指示，强调审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，推进国家治理体系和治理能力现代化。

近年来，内部审计“免疫系统”功能、风险管理、内部控制和完善治理等新理念逐步确立，内部审计发挥作用的空间和范围越来越宽广。2020年3月，教育部出台《教育系统内部审计工作规定》，对内部审计的职能提出新要求：一是拓展了内部审计的职责范畴，不仅要保障资金使用安全，还要促进资金使用效益提高、加强内部控制、防范资金风险，这对内部审计工作深度提出了更高要求；二是增加了内部审计的“建议”职能，内部审计不仅要揭示问题、更要解决问题，要通过提出科学的建议，推动单位加强制度建设、完善管理机制，改进管理方式；三是强化了内部审计的“预警”功能，要求以内部控制、风险管理为导向开展审计监督，防止苗头性问题转化为趋势性问题、防止局部性问题演变为全局性问题，推进审计工作从事后监督到事前、事中监督。因此，健全的内控体系对内审职能的充分发挥至关重要。

二、上海大学近年来的内部审计工作实践

上海大学历来高度重视内部审计工作。在市教委指导下，学校审计以“为一流大学建设提供一流内部审计支撑”为目标，提出通过“三个结合”来推进内部审计工作：一是与“双一流建设”目标相结合，强调科研审计对防控风险、激发创新活力的作用；二是与完善大学治理体系相结合，强调以经济责任审计、内控建设为抓手提升治理能力；三是与推进全面从严治党相结合，强调内部审计与校内巡察、纪检监察等工作的协同联动。

近年来，市教委启动了高校分类评价工作。特别是在此框架下市教委组织的“市属高校内部审计（基础性状况）评价”工作，八大评价指标体系，为夯实内部审计工作基础提供了行动指引。通过与指标体系的对标对表，上海大学内部审计的体制机制进一步理顺，制度建设稳步推进，信息化再上新台阶，质量得到提升，审计整改率逐年提高，并于2019年、2020年连续两年获评“90”分以上。同时，在2020年“内部控制评价”工作中，也获得“优秀”。

三、2020年以来基于内控视角的内部审计工作探索

2019年12月30日，上海市委书记李强在我校调研时指出：上海大学要“努力在完善大学治理体系上有更大作为”。学校提出“加强内控建设，是学习贯彻十九届四中全会精神的重要行动、落实李强书记来上海大学调研讲话精神的切实举措，也是学校‘追卓越创一流’的重要保障”。2020年第10次校长办公会决定由审计处、财务处、党政办、信息办牵头，根据“抬标杆、扩视野、激活力”要求，引进第三方专业机构，全校各部门和院系参与，全方位、全过程、全覆盖推进学校内控建设。围绕建设“全国一流、上大特色”内控体系的目标，学校形成了一套完整的内控建设思路、建设方案，并开展应用实践。

一是以内控建设夯实内部审计工作基础。学校已形成一套具有上大特色的“1-2-5”的内控建设框架。“1”是“一个目标”，即内控建设的目标是夯实学校治理体系与治理能力现代化的基础，进而实现全面防控风险、全面提升绩效。“2”是“两大支撑”，即“内控为本、绩效为道”，实现“规范、高效”齐头并进。“5”是内控建设“五个一要素”，即：一套系统健全的内控治理架构、一套简明完善的制度、一套高效规范的业务流程、一套实用有效的风险应对机制、一套科学合理的评估和改进机制。在“1-2-5”的内控建设框架下，“搭”建整体制度框架，与上级文件精神接轨；“梳”理从上到下流程不畅的问题；“堵”住风险点和漏洞。经过2020年的内控建设，学校对预算管理、债务管理、财务收支、资产管理、建设工程、科研项目等内控14个重点领域进行全面排查，识别重大风险，梳理、再造、优化核心业务流程，建立健全制度规章和风险防控机制。在此基础上，发挥内控建设对内部审计的支撑作用：有了整体制度框架，内部审计就有章可循；有了流程和风险点排摸，就可以快速聚焦审计重点；通过内控建议和全流程梳理，就可以增强内部审计的“建议”职能和“预警”职能。

二是加强内控建设与内部审计的协同联动。一方面，内部审计是健全内部控制的重要抓手。学校审计处作为内控建设工作的牵头部门，在2020年做到经济责任审计与内控体系建设的实施同步同向。另一方面，内控建设是夯实内审基础的重要手段。学校在内控建设过程中，积极探索“内控+”工作机制、多部门协同“动车机制”。通过协同联动机制，学校内部审计与内控建设呈现了齐头并进的发展局面。

三是内控建设和内部审计工作已初显成效。校党委书记成旦红、校长刘昌胜分别于今年2月26日、去年11月25日听取内控建设工作汇报，对内部审计与内控建设工作予以充分肯定，表示上海大学已建成具有上大特色一流内控体系的基本框架、并已初显成效，未来将继续深化建设、实现迭代优化。二级单位作为内控建设的重要主体，通过“内控五个一”取得建设初步效果。

上善若水，自强不息。未来，上海大学将以比学赶超的劲头，进一步健全内控体系、夯实内审基础，为高水平大学建设更好保驾护航，为提供人民更满意的教育贡献新的更大力量。

（作者：上海大学党委常委、总会计师 苟燕楠）